УВАЖАЕМЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ!

Уведомление о контролирующих иностранных компаниях (далее – КИК) обязаны представлять организации и физические лица, которые признаются контролирующими лицами. Уведомления представляют, даже если прибыль КИК освобождена от налогообложения. По общему правилу в этом случае необходимо представить документы, подтверждающие освобождение от налогообложения (п.9 ст.25.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)).
Срок представления Уведомления о КИК (п. 2 ст. 25.14. ст. 216. п. 1 ст. 285 НК
РФ):
организации-налогоплательщики – не позднее 20 марта, следующего за годом, в котором контролирующее лицо признало прибыль КИК или по итогам которого определен убыток КИК;
физлица-налогоплателыцика – не позднее 30 апреля, следующего за указанным годом.
Если дата приходится на выходной (нерабочий) день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ней рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Место представления Уведомления о КИК (п. 4 ст. 25.14 НК РФ):
организации – по месту нахождения;
крупнейшие налогоплательщики – по месту учета в качестве таковых;
физлица – по месту жительства.
В уведомлении отражаются сведения о КИК и основания для признания лица контролирующим (листы А, А1, Б. Б1). В общем случае также заполняется лист В. в котором раскрываются сведения об определении прибыли КИК. Листы Г, Г1 и Г2 заполняется при косвенном участии в КИК.
В состав уведомления включаются только те листы, для заполнения которых есть основания.
Уведомление о КИК нужно представить, даже если:
КИК не получила прибыли (Письма Минфина России от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128. от 18.02.2019 № 03-12-11/2/10129, п. 7 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за IV квартал 2018 г.);
прибыль КИК освобождена от налогообложения. Вместе с уведомлением по общему правилу представляются документы, подтверждающие освобождение (п. 9 ст. 25.13-1 НК РФ);
был осуществлен переход на уплату ИДФЛ с фиксированной прибыли КИК (п. 2 Письма ФИС России от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/4504@).
По общему правилу физлицу вместе с уведомлением о КИК необходимо предоставить следующие документы (п. 5 ст. 25.15 НК РФ):
аудиторское заключение о финансовой отчетности КИК. если аудит для нее обязателен или проведен добровольно.
при отсутствии возможности предоставить финансовую отчетность КИК. контролирующее лицо вправе представить иные документы, подтверждающие прибыль (убытки) КИК. Обстоятельства, в связи с которыми такая возможность отсутствует, необходимо подтвердить (Письмо ФПС России от 29.12.2020 N ШЮ-3-13/8817@);
Физлица, перешедшие на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. освобождены от обязанности представлять вышеуказанные документы в отношении прибыли, относящейся к периодам, когда применялся данный порядок уплаты налога (п. 9 ст. 25.15 НК РФ).
Контролирующие лица – организации представляют аналогичные документы вместе с декларацией по налогу на прибыль. В уведомлении о КИК указывают даты составления финансовой отчетности КИК и аудиторского заключения о ней (п. 5 ст. 25.15 НК РФ).
Начиная с 9 декабря 2020 года налоговые органы вправе истребовать у контролирующих лиц подтверждающие документы в порядке статьи 25.14-1 Кодекса (пункт 2 статьи 3 Закона № З68-ФЗ).
Одновременно пунктом 1.1-1 статьи 126 предусмотрена ответственность за непредставление налоговому органу документов, истребуемых в соответствии со статьей 25.14-1 Кодекса в установленный срок, либо за представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями. Указанная налоговая ответственность применяется исключительно к подтверждающим документам, представляемым в отношении налоговых периодов начиная с 2020 года (пункт 7.2 статьи 3 Закона № 368- ФЗ).
В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей, либо ошибок в заполнении представленного уведомления об участии в иностранных организациях или уведомления о контролируемых иностранных компаниях, налогоплательщик вправе представить уточненное уведомление.
В случае подачи уточненного уведомления до момента когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.6 настоящего Кодекса.
В случае, если контролирующее лицо прекратило участие в КИК до даты, на которую определяется его доля в прибыли КИК. такое лицо освобождается от предоставления уведомления, например:
при ликвидации КИК (Письма Минфина России от 26.06.2018 № 03-12- 12/2/44046. от 31.03.2017 № 03-12-12/2/18859);
продаже доли (полностью или в части, при которой лицо перестает быть контролирующим) (Письмо Минфина России от 10.02.2017 № 03-12-11/2/7395).
Ответственность за нарушение порядка представления уведомления о КИК, наступает в следующих случаях (п. 1 ст. 129.6 ПК РФ):
1) уведомление не представлено в установленный срок;
2) представленное уведомление содержит недостоверные сведения.
Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом
в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения (п. 1 ст. 129.6.Кодекса).
Налогоплательщик освобождается от ответственности в случае:
1) если не знал, что доля участия всех лиц – налоговых резидентов РФ в КИК превысила 50% (если признан контролирующим лицом по основанию пп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ), и может это подтвердить. Такое лицо освобождается от ответственности за непредставление уведомления о КИК, если подаст его в срок, указанный в требовании налогового органа (п. п. 10. 11 ст. 25.14 НК РФ);
2) подачи уточненного уведомления до момента, когда узнал, что Налоговый орган установил факт отражения в уведомлении недостоверных сведений (п. 7 ст. 25.14 НК РФ).